工资是否真的比劳务报酬缴税更少?

工资是否真的比劳务报酬缴税更少?

Chris Yue No Comment
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没想到我这博客还能写一些跟财务相关的话题

事情的起因是这样的:我最近的这个工作,都是 A 和 B 两个公司负责发,其中 B 公司的工资实际上是劳务费,因为签的是劳务合同。2020 年的年度清缴工作开始后,我查看了 2019 年的收入记录,B 公司给我记录的所有收入却都是按工资类型给我记录的。检查了我的银行卡工资记录,公司的确也是按工资给我转账的。但我就是有点不太放心一点, B 公司按工资算会多扣税吗?虽然 B 公司的财务说这么做实际是给我省钱,但我觉得有必要把这个事情搞明白。

经过好几天关于个税知识的补课,我终于搞明白怎么算了,先说结论:按工资算收入还真不一定比按劳务算收入缴的税少。

需要事先说明一点:从 2019 年开始,缴税其实分为『预缴』和『汇算清缴』两部分。预缴是什么意思呢?预缴其实就是按照预缴的公式,每个月你拿到工资,或者你每次拿到劳务报酬(当然还有稿费其他名目,这里就不说了,没稿费的我也不是很关心这个事情)之后,公司就会代替税务局给你扣一部分税;而汇算清缴则是一个自然年之后,对你上一年总的收入重新算一次税,并且这一次的算法是按年收入来算的,算法或者说计算公式跟预缴也有不同。

为什么要汇算清缴

可能有的小伙伴就会问了,为什么现在这么麻烦,要算两次呢?我也不是很清楚,但我从了解计算公式的过程中感觉,对于这两种算法,工资似乎影响不是很大,但是劳务就会有很大的差别。劳务预缴跟每次收到的劳务费的金额有很大的关系,劳务报酬金额越多,收税的比率就越高,而且比率跳得很快。假如某个公司给你结算劳务费的时候不小心把好几个月的劳务一次结算,你就会多缴好多的税。但如果变成按年来算,跟每次多少就没有关系了,可能你就不需要缴太多的税。

刚才我是从个人收入的角度来说的,从税务局的角度来说,毕竟税务工作人员也是要拿月工资的嘛,不可能一年算一次工资,所以每个月预缴的钱可以当成税务局的工资来发。当然这只是我的猜测啊。

正因为按每月预缴规则和按每年清缴规则来计算,收的税可能不一样,所以才会有汇算清缴时,有可能需要补税,有可能需要退税的情况。

我其实理解财务说的按工资肯定比劳务更划算的说法,但那只是预缴的时候,劳务预缴扣税真的高,看最终谁比较划算只用看年度汇算清缴。对于清缴是不是也是工资比劳务更划算呢?我们得试试才知道。

假如收入都按工资计算……

假设有一个人在 A 公司拿每月 2 万的工资,在 B 公司拿每月 2 万的劳务,如果把 B 公司的 2 万算工资,那么清缴是多少?按照清缴的公式,我们首先需要得到这个人整年的收入,即 2 * 12 + 2 * 12 = 48 万,也叫做综合所得。

接下来是国家给的福利部分,需要扣除的免征税部分。

首先是固定的每年免征额 6 万元。

其次是 n 险一金时扣除的费用,这部分钱虽然是从你工资扣的,按理说也算你的工资收入,但是国家也不收你这部分钱的税。这里假设 A 公司是按 1 万的标准给你上的三险一金,那么按照规定的比率,个人部分是要出 2223 元的,也就是这 2223 元不收你税,这就叫专项扣除。这里就不多说专项扣除的钱是怎么算出来的了,并不是本篇的话题,你可以问公司的人力或者财务了解你自己的专项扣除是多少,也可以通过个人所得税 App,能查到你每一笔工资收入的专项扣除扣了多少。

最后是附加扣除,比如赡养老人每个月 2000,或者一个孩子 1000,有好多名目,这里也不多说,我们只假设只选一个赡养老人,一年一共是 2 万 4。

需要注意的是,按理来说,签了劳动合同,就应该要计算 n 险一金,但实际上公司可以只发工资,不上 n 险一金,我也不知道是怎么个逻辑,但我的记录就是这样的。因为公司上 n 险一金也是有成本的,它要是能不上就肯定不会上。这个例子里面我们就假设只是 A 公司上了 n 险一金,但是 B 公司没有。另外附加扣除跟公司个数没啥关系,无论你给多少家公司打工,都是只能享受一次。所以附加扣除只会扣 2 万 4,所以最终我们需要缴税的部分是:

48 万 – 6 万(免征)- 2223 * 12(专项扣除) – 2 万 4(赡养老人) = 369324

最后,我们在网上先查到个人所得税税率表,来计算应该缴多少税。我这里不对税率表多做介绍,只说一点实用的。个人所得税税表的收税方式是阶梯式的可能大家都看出来了,一般来说,阶梯式的收税计算都很困难,为了方便计算,都会有一列叫做『速算扣除』的部分,有了这部分值,你就可以不用一个阶梯一个阶梯计算,而是直接找到对应比率的阶梯,直接乘阶梯比率,再减去速算扣除的值就行了。

对应上面的例子,就是 369324 * 25%(30 万 ~ 42 万的比例) – 31920(速算扣除数) = 60411,这个值就是我们最终要缴的税。

如果 B 公司不按工资而是按劳务算,又应该给多少税呢?

假如部分算劳务……

网上好多例子,都是将劳务费直接当成了个人收入来算,但实际上,公司跟你说的劳务费,是税前收入,我这里说的税前,还不是『个人所得税』,而是『增值税』+『增值附加税』。这里我也不会对增值税多加说明,总之公司给你报的劳务费用,按正常操作来说,你需要去税务局代开发票,将发票给到公司,公司才会把劳务费给你,而你开发票的时候,就会要求你付增值税和附加税。对于个人来说,增值税的比率是固定的,比如 B 公司总共开了 24 万的劳务费,那么增值税为:

24 万 / 1.03 * 0.03 = 6990.29

而附加税就不是一定的了,得问地方的税务局收多少,像北京朝阳区就是 7 个点(这是税务热线跟我说的,后来我实际办理的时候,朝阳区是按 6 个点)。注意附加税是以增值税额为基数算的,一般来说比较少:

6990.29 * 0.07 = 498.32

到此,开发票我们损失了 6990.29 + 498.32 = 7488.61

而剩下的 240000 – 7488.61 = 232599.39,才是我们的『个人所得』部分

不过,对于清缴来说,劳务的综合所得部分,是在个人所得基础之上再打了一个 8 折,所以全年的综合所得实际上是

24 万(A 公司工资)+ 232599.39 * 0.8 = 426079.51

然后依旧扣除掉免征额、专项扣除和附加扣除后得到

426079.51 – 60000(免征) – 2223 * 12(专项扣除) – 24000(赡养老人) = 315403.51

最后查税率表,我们需要缴的税为 315403.51 * 25% – 31920 = 46930.88。

对比一下可以发现,如果 B 公司按劳务算,我们少缴税 60411 – 46930.88 = 13480.12。当然,是亏还是赚,我们还得把缴的增值税和附加税这部分成本算上,但很明显,即使算上了还有 13480.12 – 7488.61 = 5991.51 的差距。

因为清缴的公式比较复杂,我这里的结论并不是说按劳务也就一定比按工资更合适,具体怎么操作合适还是得算了以后对比一下才知道。不过除了清缴的结果,我认为还需要再注意一个细节,就是货币成本。什么意思呢?

上面的例子只讨论了按年度的汇算清缴的情况,实际上对于预缴来说,每年头几个月工资会比劳务少缴很多,主要是因为劳务每次预缴的比率真的是太高了,具体怎么高大家可以自己查一下,而工资在开头几个月因为缴税比率很低,可以多拿好多。我想说的是,假如你最终算出来,如果按劳务比按工资做年度清缴并没有差太多,比如可能少缴几十一百多的税,那可能还是选择工资更合适,因为按工资,你在每年的前几个月,可以更早拿到更多的钱。而这些钱你可以算一下,如果买入一只年收益在 6% 的债券型基金,到年底的时候收益有多少,搞不好收益比这钱多。货币成本即货币的使用成本,本来这钱该你用来挣更多的钱的,但是你把钱给别人了,那你就损失了这部分货币未来增值的部分了。这就是为什么借钱按理说都应该要求利息的原因。

为了方便计算工资和劳务的预缴款和汇算清缴,我写了一个网页版的计算器,也希望能给更多的人带来方便。

工资是否真的比劳务报酬缴税更少? by Chris Yue is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

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